Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) regeln, welcher Staat grenzüberschreitende Einkünfte besteuern darf und wie eine doppelte Steuerbelastung vermieden wird. Österreich hat mit zahlreichen Staaten entsprechende Abkommen geschlossen. Sie sind insbesondere für Arbeitnehmer mit Auslandseinkünften, Unternehmen mit internationalen Geschäften und Anleger mit ausländischen Dividenden relevant.
Ein häufiges Praxisproblem ist die Quellensteuer: Bei einer ausländischen Dividende kann zunächst im Ausland Steuer einbehalten werden. Gleichzeitig kann die Dividende in Österreich steuerpflichtig sein. Ein Doppelbesteuerungsabkommen begrenzt dann häufig das Besteuerungsrecht des Quellenstaats und ermöglicht eine Anrechnung oder Rückerstattung.
Wichtig für 2026: Österreich besteuert entsprechende private Dividenden grundsätzlich mit 27,5 Prozent. Bei ausländischen Dividenden kann eine tatsächlich einbehaltene Quellensteuer nach den gesetzlichen und abkommensrechtlichen Regeln angerechnet werden. Eine über das zulässige Maß hinausgehende ausländische Quellensteuer muss gegebenenfalls im jeweiligen Quellenstaat zurückgefordert werden.
Kurzantwort: Ein Doppelbesteuerungsabkommen verhindert eine doppelte Steuerbelastung durch die Befreiungsmethode oder die Anrechnungsmethode. Bei Dividenden sieht das DBA Österreich–Deutschland für gewöhnliche Privatanleger grundsätzlich eine maximale Quellensteuer von 15 Prozent vor. Werden bei einer österreichischen Dividende 27,5 Prozent KESt einbehalten, kann eine in Deutschland ansässige, abkommensberechtigte Privatperson grundsätzlich 12,5 Prozentpunkte in Österreich zurückfordern. Zuständig ist heute das Finanzamt für Großbetriebe.
Doppelbesteuerung und Quellensteuer 2026: Überblick
| Thema | Regel beziehungsweise Bedeutung |
|---|---|
| Doppelbesteuerungsabkommen | Verteilt Besteuerungsrechte zwischen zwei Staaten |
| Quellensteuer | Steuerabzug dort, wo bestimmte Einkünfte entstehen oder ausgezahlt werden |
| Ansässigkeitsstaat | Staat der steuerlichen Ansässigkeit des Einkünfteempfängers |
| Quellenstaat | Staat, aus dem die steuerlich relevanten Einkünfte stammen |
| Befreiungsmethode | Ausländische Einkünfte werden im Ansässigkeitsstaat unter den DBA-Voraussetzungen von der Besteuerung ausgenommen |
| Anrechnungsmethode | Bestimmte ausländische Steuern werden auf die inländische Steuer angerechnet |
| Österreichische KESt auf Dividenden | Grundsätzlich 27,5 % |
| Österreichische KESt auf Bankzinsen | Grundsätzlich 25 % |
| DBA Österreich–Deutschland: gewöhnliche Portfoliodividenden | Grundsätzlich höchstens 15 % Quellensteuer |
| Rückerstattung österreichischer Quellensteuer | Finanzamt für Großbetriebe, mit elektronischer Vorausmeldung |
| Antragsfrist in Österreich | Grundsätzlich bis Ende des fünften Kalenderjahres nach dem Einbehaltungsjahr |
| EU-Quellensteuerreform FASTER | Neue Regeln grundsätzlich ab 1. Jänner 2030 |
Was ist ein Doppelbesteuerungsabkommen?
Ein Doppelbesteuerungsabkommen ist ein völkerrechtlicher Vertrag zwischen zwei Staaten.
Es soll insbesondere verhindern, dass dieselben Einkünfte desselben Steuerpflichtigen im selben Zeitraum in zwei Staaten ohne entsprechende Entlastung besteuert werden.
DBA regeln unter anderem:
- in welchem Staat eine Person steuerlich ansässig ist,
- welcher Staat bestimmte Einkünfte besteuern darf,
- ob der andere Staat ebenfalls ein Besteuerungsrecht besitzt,
- wie eine Doppelbesteuerung vermieden wird und
- wie steuerliche Streitigkeiten zwischen den Staaten behandelt werden.
Die österreichischen Doppelbesteuerungsabkommen orientieren sich weitgehend am Musterabkommen der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD).
Jedes DBA ist jedoch ein eigenständiger Vertrag. Deshalb können sich die Regelungen zwischen verschiedenen Ländern unterscheiden.
Was bedeutet Doppelbesteuerung?
Eine internationale Doppelbesteuerung kann insbesondere entstehen, wenn:
- eine Person in Österreich steuerlich ansässig ist,
- sie Einkünfte aus einem anderen Staat bezieht und
- beide Staaten nach ihren nationalen Rechtsvorschriften dieselben Einkünfte besteuern möchten.
Beispiel: Einkommen aus Österreich und Deutschland
Eine in Österreich ansässige Person erzielt einen Teil ihrer Einkünfte in Deutschland.
Österreich kann aufgrund der unbeschränkten Steuerpflicht grundsätzlich auch ausländische Einkünfte erfassen.
Deutschland kann aufgrund der dort ausgeübten Tätigkeit ebenfalls ein Besteuerungsrecht besitzen.
Das Doppelbesteuerungsabkommen Österreich–Deutschland regelt, welcher Staat in dieser Situation besteuern darf und wie die steuerliche Entlastung erfolgt.
Wichtig: Ein DBA bedeutet nicht, dass grundsätzlich nur ein einziger Staat Steuern einheben darf. Bei bestimmten Einkünften, insbesondere Dividenden, können beide Staaten ein begrenztes Besteuerungsrecht haben.
Was ist eine Quellensteuer?
Eine Quellensteuer ist eine Steuer, die unmittelbar an der Einkunftsquelle einbehalten wird.
Die Besteuerung erfolgt beispielsweise durch:
- eine Bank,
- eine ausschüttende Kapitalgesellschaft,
- einen Arbeitgeber oder
- einen anderen gesetzlich zum Steuerabzug verpflichteten Vergütungsschuldner.
Die einbehaltene Steuer wird anschließend an die zuständige Steuerbehörde abgeführt.
Typische Beispiele für Quellensteuern
- Dividenden: Steuerabzug bei Gewinnausschüttungen.
- Zinsen: Steuerabzug auf bestimmte Zinszahlungen.
- Lizenzgebühren: Abzug bei bestimmten grenzüberschreitenden Nutzungsvergütungen.
- Künstler- und Sportlervergütungen: Quellenbesteuerung unter bestimmten Voraussetzungen.
- Aufsichtsratsvergütungen: Steuerabzug bei bestimmten Vergütungen an ausländische Empfänger.
- Arbeitslöhne: Lohnsteuer als Steuerabzug durch den Arbeitgeber.
Welche Einkünfte einer Quellensteuer unterliegen und wie hoch diese ist, hängt vom jeweiligen nationalen Steuerrecht und gegebenenfalls einem anwendbaren DBA ab.
Was ist der Unterschied zwischen Quellensteuer und Kapitalertragsteuer?
Der Begriff Quellensteuer beschreibt grundsätzlich die Art der Steuererhebung.
Die österreichische Kapitalertragsteuer (KESt) ist eine spezielle Form des Steuerabzugs auf bestimmte Einkünfte aus Kapitalvermögen.
2026 gelten in Österreich grundsätzlich folgende besondere Steuersätze:
- 25 Prozent für Zinsen aus entsprechenden Bankeinlagen und
- 27,5 Prozent für die meisten anderen steuerpflichtigen Kapitaleinkünfte, darunter Dividenden und realisierte Aktiengewinne.
Nicht alle Kapitalerträge werden jedoch zwingend durch einen österreichischen Quellensteuerabzug erfasst.
Bei einem ausländischen, nicht steuereinfachen Depot müssen bestimmte Einkünfte beispielsweise selbst in der österreichischen Steuererklärung angegeben werden.
Weitere Informationen enthält unser Beitrag zur Kapitalertragsteuer in Österreich.
Was ist der Unterschied zwischen Quellenstaat und Ansässigkeitsstaat?
Für die Anwendung eines DBA müssen grundsätzlich zwei Staaten unterschieden werden.
Quellenstaat
Der Quellenstaat ist jener Staat, aus dem die entsprechenden Einkünfte stammen.
Beispielsweise kann Deutschland Quellenstaat einer Dividende sein, die von einer dort ansässigen Aktiengesellschaft ausgeschüttet wird.
Ansässigkeitsstaat
Der Ansässigkeitsstaat ist der Staat, in dem eine Person für die Zwecke des anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens steuerlich ansässig ist.
Bei einer in Österreich lebenden Privatperson ist dies häufig Österreich.
Bestehen in beiden Staaten Wohnsitze oder andere steuerliche Anknüpfungspunkte, muss die Ansässigkeit nach den entsprechenden DBA-Regeln bestimmt werden.
Was bedeutet das Welteinkommensprinzip in Österreich?
Natürliche Personen, die in Österreich ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind grundsätzlich unbeschränkt einkommensteuerpflichtig.
Damit werden grundsätzlich auch Einkünfte aus dem Ausland vom österreichischen Einkommensteuerrecht erfasst.
Dazu können beispielsweise gehören:
- Arbeitslohn aus Deutschland,
- Gewinne aus einer ausländischen Betriebsstätte,
- ausländische Dividenden,
- Zinsen bei ausländischen Banken,
- Mieteinnahmen aus ausländischen Immobilien und
- bestimmte ausländische Pensionen.
Das jeweilige DBA kann die tatsächliche österreichische Besteuerung allerdings einschränken.
Welteinkommensprinzip bedeutet daher nicht, dass Österreich sämtliche ausländischen Einkünfte zusätzlich und endgültig besteuern darf.
Was gilt bei einem Wohnsitz in zwei Staaten?
Wer gleichzeitig in Österreich und einem anderen Staat einen Wohnsitz hat, kann nach beiden nationalen Rechtsordnungen unbeschränkt steuerpflichtig sein.
Zur Bestimmung der abkommensrechtlichen Ansässigkeit enthalten Doppelbesteuerungsabkommen sogenannte Tie-Breaker-Regeln.
Bei natürlichen Personen werden nach dem jeweiligen DBA häufig folgende Kriterien in einer bestimmten Reihenfolge geprüft:
- ständige Wohnstätte,
- Mittelpunkt der Lebensinteressen,
- gewöhnlicher Aufenthalt,
- Staatsangehörigkeit und
- gegebenenfalls eine Verständigung zwischen den zuständigen Behörden.
Die Staatsbürgerschaft allein entscheidet deshalb nicht automatisch darüber, in welchem Staat eine Person abkommensrechtlich ansässig ist.
Wie verhindert ein DBA die doppelte Besteuerung?
Die wichtigsten Verfahren sind:
- Befreiungsmethode und
- Anrechnungsmethode.
Welche Methode anzuwenden ist, ergibt sich aus dem jeweiligen Abkommen und den einschlägigen gesetzlichen Vorschriften.
Was ist die Befreiungsmethode?
Bei der Befreiungsmethode werden bestimmte Einkünfte, die im anderen Staat besteuert werden dürfen, im Ansässigkeitsstaat von der Steuer ausgenommen.
Österreich wendet diese Methode bei bestimmten Einkünften grundsätzlich mit Progressionsvorbehalt an.
Das bedeutet, dass die ausländischen Einkünfte zwar nicht nochmals unmittelbar in Österreich besteuert werden, aber den Steuersatz für andere österreichische Einkünfte beeinflussen können.
Beispiel: Befreiung mit Progressionsvorbehalt
Eine in Österreich ansässige Person erzielt:
- 30.000 Euro maßgebliche inländische Einkünfte und
- 20.000 Euro nach dem DBA in Österreich steuerfrei zu stellende ausländische Einkünfte.
Unterstellt, dass die Befreiungsmethode mit Progressionsvorbehalt gilt, wird vereinfacht der Steuersatz anhand eines Gesamteinkommens von 50.000 Euro ermittelt.
Dieser Steuersatz wird anschließend auf die in Österreich steuerpflichtigen 30.000 Euro angewendet.
Der Progressionsvorbehalt kann die Steuer auf das österreichische Einkommen erhöhen, obwohl das ausländische Einkommen selbst in Österreich steuerfrei bleibt.
Was ist die Anrechnungsmethode?
Bei der Anrechnungsmethode werden die entsprechenden ausländischen Einkünfte grundsätzlich auch im Ansässigkeitsstaat besteuert.
Die im Quellenstaat entrichtete und nach den gesetzlichen beziehungsweise abkommensrechtlichen Regeln anrechenbare Steuer wird anschließend auf die Steuer im Ansässigkeitsstaat angerechnet.
Diese Anrechnung ist grundsätzlich begrenzt. Es können insbesondere der anwendbare DBA-Höchstbetrag und die auf die ausländischen Einkünfte entfallende inländische Steuer relevant sein.
Beispiel: Anrechnung ausländischer Quellensteuer
Eine österreichische Privatperson erhält 1.000 Euro steuerpflichtige ausländische Dividenden.
Im Quellenstaat werden 150 Euro Quellensteuer einbehalten.
Der österreichische besondere Steuersatz beträgt 27,5 Prozent.
| Bruttodividende | 1.000 Euro |
|---|---|
| Österreichische Steuer von 27,5 % | 275 Euro |
| Anrechenbare ausländische Quellensteuer | − 150 Euro |
| Verbleibende österreichische Steuer | 125 Euro |
| Steuer insgesamt | 275 Euro |
| Nettoertrag | 725 Euro |
Das Beispiel setzt voraus, dass die ausländische Quellensteuer von 150 Euro vollständig anrechenbar ist.
Was passiert bei zu hoher ausländischer Quellensteuer?
Wenn im Ausland mehr Steuer einbehalten wird, als nach dem anwendbaren DBA zulässig ist, kann eine Entlastung notwendig werden.
Dabei sind zwei Schritte zu unterscheiden:
- Anrechnung in Österreich: Nur die nach den anwendbaren Regeln anrechenbare ausländische Steuer wird berücksichtigt.
- Rückerstattung im Ausland: Der über das zulässige Maß hinausgehende Quellensteuerbetrag muss gegebenenfalls beim ausländischen Staat zurückgefordert werden.
Österreich erstattet grundsätzlich nicht einfach eine zu hohe Steuer, die ein anderer Staat eingehoben hat.
Wie hoch ist die Quellensteuer auf Dividenden aus Deutschland?
Für österreichische Privatanleger sind deutsche Aktien besonders relevant.
Deutschland behält auf entsprechende Dividenden zunächst die nach deutschem nationalem Steuerrecht vorgesehene Kapitalertragsteuer einschließlich des einschlägigen Solidaritätszuschlags ein.
Nach dem DBA Österreich–Deutschland darf der deutsche Quellenstaat bei gewöhnlichen Portfoliodividenden einer in Österreich ansässigen, abkommensberechtigten Privatperson grundsätzlich:
15 Prozent des Bruttodividendenbetrags
besteuern.
Ein darüberliegender deutscher Quellensteuerabzug kann unter den Voraussetzungen beim deutschen Bundeszentralamt für Steuern zurückgefordert werden.
Die in Österreich anrechenbare Quellensteuer und die deutsche Rückerstattung sind gesondert zu behandeln.
Wie werden deutsche Dividenden in Österreich versteuert?
Für in Österreich ansässige Privatanleger unterliegen deutsche Dividenden grundsätzlich dem österreichischen besonderen Steuersatz von 27,5 Prozent.
Wird eine nach dem DBA zulässige deutsche Quellensteuer von 15 Prozent vollständig angerechnet, verbleiben vereinfacht:
27,5 Prozent − 15 Prozent = 12,5 Prozent österreichische Steuer.
Das bedeutet nicht, dass die gesamte Steuerbelastung nur 12,5 Prozent beträgt.
Zusammen mit den 15 Prozent deutscher Quellensteuer ergibt sich im vereinfachten Fall eine Belastung von 27,5 Prozent.
Ein zuvor in Deutschland übermäßig einbehaltener Quellensteuerbetrag muss separat zurückgefordert werden.
Was gilt bei österreichischen Dividenden an deutsche Anleger?
Auch der umgekehrte Fall ist häufig.
Eine in Deutschland ansässige Privatperson besitzt Aktien einer österreichischen Gesellschaft und erhält eine Dividende.
Österreich behält auf die entsprechende Dividende grundsätzlich:
27,5 Prozent Kapitalertragsteuer
ein.
Das DBA Österreich–Deutschland begrenzt das österreichische Besteuerungsrecht bei gewöhnlichen Portfoliodividenden jedoch grundsätzlich auf 15 Prozent des Bruttobetrags.
Die Differenz von:
12,5 Prozentpunkten
kann unter den gesetzlichen Voraussetzungen in Österreich zurückgefordert werden.
Beispiel: 1.000 Euro Dividende aus Österreich
| Bruttodividende | 1.000 Euro |
|---|---|
| Österreichische KESt von 27,5 % | 275 Euro |
| Österreich zustehende DBA-Quellensteuer von 15 % | 150 Euro |
| Rückforderbare Quellensteuer | 125 Euro |
Die 150 Euro verbleibende österreichische Quellensteuer können nach den entsprechenden deutschen Steuerregeln grundsätzlich auf die deutsche Steuer angerechnet werden.
Die konkrete deutsche Gesamtsteuer hängt jedoch von den dort anwendbaren steuerlichen Vorschriften und individuellen Voraussetzungen ab.
Die 125 Euro werden nicht automatisch von der deutschen Finanzverwaltung zurückbezahlt. Der Rückerstattungsantrag ist im dargestellten Fall grundsätzlich bei der österreichischen Finanzverwaltung zu stellen.
Ist die Quellensteuer immer auf 15 Prozent begrenzt?
Nein.
Die 15-Prozent-Grenze ist bei vielen Doppelbesteuerungsabkommen für gewöhnliche Portfoliodividenden vorgesehen.
Je nach Vertrag können jedoch andere Höchstsätze gelten.
Auch innerhalb eines DBA können verschiedene Sätze für unterschiedliche Empfänger vorgesehen sein.
| Art der Beteiligung | Mögliche DBA-Regelung |
|---|---|
| Gewöhnliche Dividenden an Privatanleger | Häufig höchstens 15 % Quellensteuer |
| Dividenden an entsprechend beteiligte Kapitalgesellschaften | Häufig ermäßigter Satz von beispielsweise 5 % |
| Begünstigte Ausschüttungen zwischen EU-Gesellschaften | Unter bestimmten Voraussetzungen vollständige Quellensteuerbefreiung |
| Bestimmte besondere Empfänger oder Abkommen | Individuelle Vertragsregelung |
Die Beträge sind keine universellen Steuersätze für sämtliche Staaten. Maßgeblich bleibt das konkret geltende Abkommen.
Wie funktioniert die Quellensteuer bei Mutter- und Tochtergesellschaften?
Bei Beteiligungen zwischen Kapitalgesellschaften können zusätzliche steuerliche Begünstigungen bestehen.
Innerhalb der Europäischen Union ist insbesondere die Mutter-Tochter-Richtlinie relevant.
Unter den gesetzlichen Voraussetzungen kann eine Gewinnausschüttung einer Tochtergesellschaft an die entsprechend beteiligte Muttergesellschaft von der Quellensteuer befreit sein.
Wichtige Voraussetzungen können insbesondere sein:
- eine entsprechende Beteiligungshöhe,
- die Beteiligungsdauer,
- die begünstigte Rechtsform,
- die steuerliche Ansässigkeit und
- die Einhaltung der Missbrauchsvermeidungsregeln.
Die österreichischen Regelungen finden sich insbesondere in § 94 EStG sowie im Körperschaftsteuergesetz.
Diese Begünstigung ist nicht mit der gewöhnlichen Besteuerung von Dividenden an private Aktionäre gleichzusetzen.
Wie kann man österreichische Quellensteuer zurückfordern?
Ausländische Steuerpflichtige können zu viel einbehaltene österreichische Abzugsteuer unter den gesetzlichen Voraussetzungen zurückfordern.
Für diese Rückerstattung ist heute grundsätzlich zuständig:
Finanzamt für Großbetriebe, Postfach 251, 1000 Wien.
Das frühere Finanzamt Bruck Eisenstadt Oberwart ist für das aktuelle Rückerstattungsverfahren nicht mehr die richtige Behördenbezeichnung.
Die Antragstellung erfolgt nach § 240a BAO in einem mehrstufigen Verfahren.
Quellensteuer-Rückerstattung in Österreich: Schritt für Schritt
- DBA prüfen: Feststellen, ob ein Anspruch auf teilweise oder vollständige Rückerstattung besteht.
- Belege vorbereiten: Beispielsweise Dividendenabrechnungen, Nachweis des Steuerabzugs und Angaben zu den Wertpapieren sammeln.
- Elektronische Vorausmeldung: Das passende Rückerstattungsformular auf der BMF-Website ausfüllen und online übermitteln.
- Bestätigung ausdrucken: Die übermittelte Vorausmeldung mit Transaktionsnummer ausdrucken.
- Unterschreiben: Die ausgedruckten Antragsunterlagen unterschreiben.
- Ansässigkeit bestätigen lassen: Die vorgesehene Bestätigung bei der zuständigen ausländischen Steuerverwaltung einholen.
- Postalisch einreichen: Den Antrag mit Unterlagen an das Finanzamt für Großbetriebe übermitteln.
- Bearbeitung abwarten: Das Finanzamt prüft den Antrag und entscheidet über die Rückzahlung.
Offizieller Einstieg: BMF – Rückerstattung österreichischer Abzugsteuer.
Wichtig: Eine bloße elektronische Vorausmeldung reicht nicht aus. Der unterschriebene Antrag mit den erforderlichen Bestätigungen muss nach dem vorgesehenen Verfahren auch postalisch eingereicht werden.
Welches Formular brauche ich für die Dividendenrückerstattung?
Das BMF stellt für verschiedene Einkunftsarten unterschiedliche Rückerstattungsanträge bereit.
Für Dividenden aus österreichischen Aktien ist insbesondere die elektronische Antragsart:
DIAG – Dividenden aus Aktien
relevant.
Bei anderen Einkünften, beispielsweise Sparzinsen, kommen andere Antragsarten zur Anwendung.
Ältere Anleitungen nennen häufig noch die Formulare ZS-RD1 und ZS-RD1A.
Für eine aktuelle Antragstellung sollte jedoch das jeweils vorgesehene elektronische Verfahren des BMF verwendet werden.
Bis wann kann österreichische Quellensteuer zurückgefordert werden?
Ein entsprechender Antrag auf Rückzahlung zu viel einbehaltener österreichischer Steuer aufgrund eines DBA kann grundsätzlich bis zum Ablauf des fünften Kalenderjahres gestellt werden, das auf das Jahr der Einbehaltung folgt.
Beispiele für Rückerstattungsfristen
| Jahr des österreichischen Steuerabzugs | Grundsätzliche Antragsfrist |
|---|---|
| 2021 | 31. Dezember 2026 |
| 2022 | 31. Dezember 2027 |
| 2023 | 31. Dezember 2028 |
| 2024 | 31. Dezember 2029 |
| 2025 | 31. Dezember 2030 |
| 2026 | 31. Dezember 2031 |
Diese Frist ergibt sich grundsätzlich aus § 240 Abs. 4 BAO.
Bei besonderen Verfahren, etwa nach einer Verständigungsentscheidung, können andere Fristen gelten.
Kann ich die Quellensteuer sofort im Auszahlungsjahr zurückfordern?
Für das österreichische Rückerstattungsverfahren nach § 240a BAO gilt grundsätzlich:
Der Rückerstattungsantrag kann erst nach Ablauf des Jahres gestellt werden, in dem die Steuer einbehalten wurde.
Wurde die österreichische Quellensteuer beispielsweise im Jahr 2026 einbehalten, kann der entsprechende Antrag grundsätzlich ab dem Jahr 2027 gestellt werden.
Das ist von einer möglichen direkten Quellensteuerentlastung vor dem Steuerabzug zu unterscheiden.
Was ist die Entlastung direkt an der Quelle?
Unter bestimmten Voraussetzungen darf ein österreichischer Abzugsverpflichteter bereits bei der Auszahlung die nach einem DBA vorgesehene Steuerbefreiung oder Ermäßigung berücksichtigen.
Damit kann vermieden werden, dass zunächst zu viel österreichische Steuer einbehalten und später zurückgefordert werden muss.
Die Voraussetzungen ergeben sich insbesondere aus der DBA-Entlastungsverordnung und den einschlägigen Vorschriften.
Der Abzugsverpflichtete muss die Abkommensberechtigung ausreichend dokumentieren.
Allerdings ist die direkte Entlastung nicht bei jeder Zahlung zulässig.
Welche Formulare gelten für die Entlastung an der Quelle?
Für die Quellensteuerentlastung in Österreich werden insbesondere folgende Formulare verwendet:
| Formular | Zweck |
|---|---|
| ZS-QU1 | Erklärung einer ausländischen natürlichen Person für DBA-Quellensteuerentlastung |
| ZS-QU2 | Erklärung einer ausländischen Körperschaft für DBA-Quellensteuerentlastung |
| ZS-AD | Österreichische Ansässigkeitsbestätigung in deutscher Sprache |
| ZS-AE | Österreichische Ansässigkeitsbestätigung in englischer Sprache |
Die jeweils erforderlichen Bestätigungen und Beilagen hängen vom Steuerfall ab.
Formularservice: BMF – Formulare zu Doppelbesteuerungsabkommen.
Welche neuen Regeln gelten seit Juli 2026 für Ansässigkeitsbescheinigungen?
Das Bundesministerium für Finanzen hat am 10. Juli 2026 einen neuen Erlass zur Verwendung von Ansässigkeitsbescheinigungen bei der Quellensteuerentlastung in Österreich veröffentlicht.
Der Erlass mit der Geschäftszahl 2026-0.590.709 ersetzt die vorherige Verwaltungsaussage vom Dezember 2025.
Er behandelt insbesondere die Dokumentation der Abkommensberechtigung bei:
- Entlastung direkt an der Quelle und
- Rückerstattung österreichischer Abzugsteuer.
Grundsätzlich sind die vorgesehenen Formulare und die erforderlichen Bestätigungen der ausländischen Steuerverwaltung zu verwenden.
Eine vereinfachte Dokumentation kann in bestimmten Fällen weiterhin zulässig sein.
Was gilt bei österreichischen Einkünften bis 10.000 Euro?
Für bestimmte ausländische Einkünfteempfänger sieht die DBA-Entlastungsverordnung ein vereinfachtes Dokumentationsverfahren vor.
Voraussetzung ist unter anderem, dass der Empfänger:
- keinen Wohnsitz in Österreich hat und
- nicht mehr als 10.000 Euro pro Kalenderjahr aus österreichischen Quellen bezieht.
Unter den gesetzlichen Voraussetzungen kann dann anstelle einer behördlichen Ansässigkeitsbestätigung eine entsprechende schriftliche Erklärung ausreichen.
Diese 10.000-Euro-Grenze ist kein allgemeiner steuerfreier Betrag und keine pauschale Quellensteuerbefreiung. Sie betrifft ausschließlich bestimmte Dokumentationserleichterungen.
Außerdem ist die Entlastung an der Quelle in bestimmten gesetzlich geregelten Fällen ausgeschlossen, beispielsweise bei bestimmten Kapitalerträgen, die von Banken ausgezahlt werden.
Wie erhalte ich eine österreichische Ansässigkeitsbescheinigung?
Österreichische Steuerpflichtige benötigen eine Ansässigkeitsbescheinigung häufig, um eine ausländische Quellensteuerermäßigung oder Rückerstattung zu beantragen.
Dafür stehen insbesondere die Formulare:
- ZS-AD in deutscher Sprache und
- ZS-AE in englischer Sprache
zur Verfügung.
Die zuständige österreichische Finanzverwaltung bestätigt damit unter den entsprechenden Voraussetzungen die steuerliche Ansässigkeit.
Je nach ausländischem Quellenstaat können zusätzlich dessen eigene Formulare oder Nachweise notwendig sein.
Wie bekomme ich zu viel ausländische Quellensteuer zurück?
Ein österreichischer Anleger, dem im Ausland zu viel Steuer abgezogen wurde, muss grundsätzlich das jeweilige Verfahren des Quellenstaats beachten.
Die österreichische Finanzverwaltung stellt dafür nicht ein einziges international gültiges Rückerstattungsformular bereit.
Der Antrag kann je nach Staat insbesondere:
- über ein Online-Portal,
- mit einem nationalen Rückerstattungsformular,
- über die Depotbank oder einen Dienstleister oder
- durch direkte Einreichung bei der ausländischen Steuerverwaltung
erfolgen.
Die notwendigen Ansässigkeitsbescheinigungen stellt gegebenenfalls Österreich aus.
Weitere Informationen: BMF – Entlastung von ausländischen Quellensteuern.
Muss ich ausländische Kapitalerträge in Österreich erklären?
Bei fehlendem österreichischem KESt-Abzug grundsätzlich ja.
Wer etwa bei einem ausländischen Broker Dividenden erhält, muss die österreichische Besteuerung selbst prüfen.
Entsprechende ausländische Kapitalerträge werden im Regelfall über die Einkommensteuererklärung E1 und die Beilage E1kv angegeben.
Bei einer österreichischen depotführenden Stelle kann dagegen die KESt-Berechnung einschließlich bestimmter Quellensteueranrechnungen automatisch erfolgen.
Ein steuereinfacher Broker in Österreich kann daher die Abwicklung erheblich erleichtern.
Allerdings übernimmt nicht jeder Broker die Rückforderung einer im Ausland übermäßig einbehaltenen Quellensteuer.
Wie werden ausländische Bankzinsen besteuert?
Eine in Österreich ansässige Privatperson ist grundsätzlich auch mit Zinsen aus ausländischen Bankeinlagen steuerpflichtig.
Für gewöhnliche Zinsen aus entsprechenden Bankeinlagen gilt grundsätzlich ein besonderer österreichischer Steuersatz von 25 Prozent.
Erfolgt kein inländischer Steuerabzug, müssen die Zinsen grundsätzlich selbst erklärt werden.
Ob ein Quellenstaat ebenfalls Zinsen besteuern darf, hängt von dessen nationalem Recht und dem jeweils anwendbaren DBA ab.
Es ist daher falsch, pauschal anzunehmen, dass im Ausland erzielte Bankzinsen immer völlig quellensteuerfrei sind.
Wie werden Unternehmensgewinne mit Auslandsbezug besteuert?
Bei Unternehmensgewinnen sehen viele DBA grundsätzlich eine Besteuerung im Ansässigkeitsstaat des Unternehmens vor.
Eine wichtige Ausnahme besteht dann, wenn das Unternehmen im anderen Staat über eine Betriebsstätte verfügt.
Der andere Staat darf dann grundsätzlich jene Gewinne besteuern, die dieser Betriebsstätte zuzurechnen sind.
Beispiel: Österreichisches Unternehmen mit deutscher Betriebsstätte
Ein österreichisches Unternehmen betreibt in Deutschland eine feste Geschäftseinrichtung, die nach dem DBA eine Betriebsstätte darstellt.
Deutschland darf grundsätzlich den dieser Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinn besteuern.
Österreich vermeidet die doppelte Besteuerung nach der im konkreten DBA vorgesehenen Methode.
Für die steuerliche Gewinnzurechnung sind insbesondere die Betriebsstättenrechnung und der Fremdvergleichsgrundsatz relevant.
Wann entsteht eine ausländische Betriebsstätte?
Eine Betriebsstätte ist grundsätzlich eine feste Geschäftseinrichtung, durch welche die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.
Typische Beispiele können sein:
- eine Zweigniederlassung,
- ein dauerhaftes Büro,
- eine Fabrik,
- eine Werkstätte,
- ein Bergwerk oder
- andere entsprechende Geschäfts- und Produktionsstätten.
In der Praxis sind insbesondere Dauer, Verfügungsmacht und tatsächliche Nutzung wichtig.
Bestimmte Einrichtungen, die ausschließlich vorbereitenden oder unterstützenden Tätigkeiten dienen, können nach den jeweiligen Abkommensregelungen ausgenommen sein.
Ab wann gilt eine Baustelle als Betriebsstätte?
Im OECD-Musterabkommen wird für bestimmte Bauausführungen und Montagen eine Dauer von mehr als zwölf Monaten als maßgebliche Grenze verwendet.
Viele bilaterale DBA sehen jedoch andere Fristen vor.
Deshalb ist es falsch, bei jedem grenzüberschreitenden Bauprojekt automatisch eine Zwölfmonatsfrist anzunehmen.
Einzelne Verträge können beispielsweise kürzere oder abweichend geregelte Fristen enthalten.
Entscheidend ist das konkrete DBA einschließlich geltender Änderungen und Zusatzprotokolle.
Kann ein Vertreter im Ausland eine Betriebsstätte begründen?
Ja, unter bestimmten Voraussetzungen.
Auch ohne eigene feste Geschäftsräume kann im Ausland eine steuerliche Vertreterbetriebsstätte entstehen.
Das kann insbesondere relevant werden, wenn eine abhängige Person im anderen Staat regelmäßig eine wesentliche Rolle bei Vertragsabschlüssen für das Unternehmen übernimmt.
Die genaue rechtliche Beurteilung hängt vom DBA, möglichen Änderungen durch das Multilaterale Instrument und den konkreten Vertragsabschlussprozessen ab.
Unabhängige Vertreter, die im Rahmen ihrer gewöhnlichen Geschäftstätigkeit handeln, führen dagegen nicht automatisch zu einer Vertreterbetriebsstätte.
Was ist der Fremdvergleichsgrundsatz?
Der Fremdvergleichsgrundsatz verlangt grundsätzlich, dass bei der steuerlichen Beurteilung von verbundenen Unternehmen beziehungsweise Betriebsstätten vergleichbare Maßstäbe wie zwischen unabhängigen Unternehmen angewendet werden.
Bei grenzüberschreitenden Geschäftsbeziehungen ist er insbesondere relevant für:
- Verrechnungspreise,
- Leistungsvergütungen,
- Finanzierungen,
- Lizenzzahlungen und
- die Zuordnung von Gewinnen zu Betriebsstätten.
Eine nicht fremdübliche Gewinnverlagerung kann steuerliche Korrekturen und Doppelbesteuerung auslösen.
Welche Steuerregeln gelten für Arbeitnehmer im Ausland?
Bei unselbstständiger Arbeit ist grundsätzlich der tatsächliche Arbeitsort für die abkommensrechtliche Besteuerung relevant.
Der Tätigkeitsstaat kann nach dem jeweiligen DBA ein Besteuerungsrecht erhalten.
Die bekannte 183-Tage-Regel stellt dabei eine wichtige Ausnahme beziehungsweise Abgrenzung dar.
Was bedeutet die 183-Tage-Regel?
Die 183-Tage-Regel entscheidet nicht allein darüber, ob Auslandseinkünfte steuerpflichtig sind.
Bei einer kurzfristigen Tätigkeit im Ausland kann das Besteuerungsrecht unter bestimmten Voraussetzungen ausschließlich beim Ansässigkeitsstaat verbleiben.
Dafür müssen typischerweise mehrere Voraussetzungen gemeinsam erfüllt sein:
- Der Aufenthalt im Tätigkeitsstaat überschreitet innerhalb des nach dem DBA maßgeblichen Zeitraums nicht 183 Tage.
- Die Vergütung wird von einem Arbeitgeber gezahlt, der nicht im Tätigkeitsstaat ansässig ist, beziehungsweise nicht für einen dort ansässigen wirtschaftlichen Arbeitgeber.
- Die Vergütung wird nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im Tätigkeitsstaat getragen.
Die Aussage „Unter 183 Tagen muss ich im Ausland niemals Steuern zahlen“ ist falsch. Die weiteren Voraussetzungen sind ebenso entscheidend.
Was gilt bei Grenzgängern zwischen Österreich und Deutschland?
Für bestimmte grenzüberschreitende Arbeitnehmer enthält das DBA Österreich–Deutschland besondere Grenzgängerregeln.
Diese wurden mit Wirkung ab 2024 wesentlich überarbeitet.
Bei entsprechender Grenznähe von Wohnsitz und Arbeitsplatz sowie weiteren Voraussetzungen kann das Besteuerungsrecht grundsätzlich beim Ansässigkeitsstaat liegen.
Die konkrete Grenzgängereigenschaft hängt unter anderem von den geographischen Voraussetzungen und den tatsächlich ausgeübten Tätigkeiten ab.
Im Zusammenhang mit den Voraussetzungen bestehen besondere Toleranzregelungen für bestimmte Arbeitstage.
Ein Arbeitsplatz in Deutschland und ein Wohnsitz in Österreich allein reichen nicht automatisch für die Anwendung der Grenzgängerregelung aus.
Was gilt steuerlich bei Homeoffice im Ausland?
Bei grenzüberschreitendem Homeoffice müssen mehrere Fragen getrennt werden:
- Wo ist die Person steuerlich ansässig?
- Wo wird die Arbeit tatsächlich ausgeübt?
- Greift eine besondere Grenzgängerregelung?
- Wie viele Arbeitstage entfallen auf die einzelnen Staaten?
- Entsteht unter Umständen eine Betriebsstätte des Arbeitgebers?
- Welche sozialversicherungsrechtlichen Regeln gelten zusätzlich?
Homeoffice kann damit sowohl für Arbeitnehmer als auch für Arbeitgeber steuerliche Folgen haben.
Die sozialversicherungsrechtliche Einstufung ist jedoch nicht automatisch identisch mit der steuerlichen DBA-Beurteilung.
Wie werden ausländische Pensionen besteuert?
Bei Pensionen muss insbesondere zwischen:
- privaten beziehungsweise gesetzlichen Pensionen und
- bestimmten öffentlichen Ruhegehältern
unterschieden werden.
Je nach DBA können unterschiedliche Besteuerungsrechte gelten.
Bestimmte Pensionen werden ausschließlich im Ansässigkeitsstaat besteuert, während für andere Pensionen ein besonderes Quellenbesteuerungsrecht vorgesehen ist.
Die konkrete Behandlung ist daher anhand des jeweiligen Abkommens und der Pensionsart zu prüfen.
Weitere Hinweise enthält unser Beitrag zu Pensionisten und Lohnsteuerausgleich in Österreich.
Wie werden Lizenzgebühren und Beratungsleistungen besteuert?
Bei grenzüberschreitenden Lizenzgebühren können Doppelbesteuerungsabkommen besondere Quellenbesteuerungsrechte vorsehen.
Das betrifft beispielsweise Zahlungen für die Nutzung von:
- Patenten,
- Marken,
- Urheberrechten,
- bestimmten technischen Verfahren oder
- weiteren gesetzlich beziehungsweise abkommensrechtlich erfassten Rechten.
Bei gewöhnlichen Beratungsleistungen ist dagegen zu prüfen, ob es sich abkommensrechtlich um Unternehmensgewinne handelt oder ob eine besondere Regelung vorgesehen ist.
Einzelne DBA erfassen bestimmte technische Dienstleistungen gesondert.
Die bloße Bezeichnung einer Rechnung als „Beratung“ oder „Lizenz“ entscheidet deshalb nicht abschließend über den Quellensteuerabzug.
Ist Quellensteuer dasselbe wie Reverse Charge?
Nein.
Die Quellensteuer betrifft grundsätzlich Ertragsteuern wie Einkommensteuer beziehungsweise Körperschaftsteuer.
Reverse Charge bezeichnet dagegen die Umkehr der Steuerschuld bei der Umsatzsteuer.
Eine ausländische Beratungsrechnung kann daher unter bestimmten Voraussetzungen umsatzsteuerlich Reverse Charge auslösen und gleichzeitig ertragsteuerlich nach einem DBA gesondert zu beurteilen sein.
Beide Vorgänge müssen getrennt geprüft werden.
Weitere Informationen enthält unser Ratgeber zu Reverse Charge in Österreich.
Was passiert, wenn zwei Staaten ein DBA unterschiedlich auslegen?
Auch bei bestehendem Doppelbesteuerungsabkommen kann es zu einer abkommenswidrigen Doppelbesteuerung kommen.
Das kann beispielsweise vorkommen, wenn:
- beide Staaten dieselbe Person als ansässig behandeln,
- die Staaten eine Betriebsstätte unterschiedlich beurteilen,
- Verrechnungspreise nachträglich korrigiert werden oder
- unterschiedliche Auffassungen über die Zuordnung von Einkünften bestehen.
Für solche Fälle können Verständigungsverfahren vorgesehen sein.
Was ist ein Verständigungsverfahren?
Ein Verständigungsverfahren – international häufig als Mutual Agreement Procedure (MAP) bezeichnet – soll abkommenswidrige Doppelbesteuerung durch eine Abstimmung der beteiligten Steuerbehörden beseitigen.
Unter den jeweiligen Voraussetzungen kann ein entsprechender Antrag gestellt werden.
In Österreich liegt die Zuständigkeit für solche Verfahren grundsätzlich beim Finanzamt für Großbetriebe.
Bei bestimmten EU-Sachverhalten kann zusätzlich das EU-Besteuerungsstreitbeilegungsgesetz relevant sein.
Weitere Informationen: BMF – Verständigungs- und Schiedsverfahren.
Welche Doppelbesteuerungsabkommen hat Österreich?
Österreich hat mit zahlreichen Staaten Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen.
Zu den wichtigen DBA-Partnerstaaten zählen beispielsweise:
- Deutschland,
- Schweiz,
- Italien,
- Frankreich,
- Spanien,
- Niederlande,
- Vereinigtes Königreich,
- USA,
- Kanada,
- Australien und
- Japan.
Die vollständige Liste ist auf der offiziellen Website des Bundesministeriums für Finanzen abrufbar.
Offizielle DBA-Liste: BMF – Österreichische Doppelbesteuerungsabkommen.
Die Übersicht enthält insbesondere die Vertragsstaaten, den Abkommenstext, das Inkrafttreten, die erstmalige Anwendung sowie wichtige Änderungen.
Gibt es neue Doppelbesteuerungsabkommen 2026?
Die österreichischen DBA werden laufend durch neue Abkommen, Änderungsprotokolle und internationale Instrumente weiterentwickelt.
Ein aktuelles Beispiel ist das Doppelbesteuerungsabkommen mit Argentinien.
Dieses ist am 12. Juni 2026 in Kraft getreten und wird grundsätzlich ab 1. Jänner 2027 angewendet.
Das zeigt, warum bei grenzüberschreitenden Sachverhalten stets geprüft werden sollte, welcher Abkommenstext im betreffenden Steuerjahr tatsächlich anwendbar ist.
Was ist das Multilaterale Instrument (MLI)?
Das Multilaterale Instrument ist ein internationales Übereinkommen zur Änderung bestimmter bestehender Doppelbesteuerungsabkommen.
Es wurde im Zusammenhang mit der internationalen Bekämpfung von Gewinnverkürzungen und Gewinnverlagerungen entwickelt.
Je nach betroffenen Staaten und deren Vorbehalten können sich insbesondere Änderungen bei:
- Abkommensmissbrauch,
- Betriebsstätten,
- Verständigungsverfahren und
- anderen DBA-Regelungen
ergeben.
Für eine aktuelle Rechtsprüfung reicht es deshalb nicht immer aus, nur den ursprünglichen Vertragstext eines älteren DBA zu lesen.
Was ändert sich bei der Quellensteuer ab 2030 durch FASTER?
Die Europäische Union hat mit der Richtlinie (EU) 2025/50 neue Regeln für eine schnellere und sicherere Entlastung von überhöhten Quellensteuern beschlossen.
Die Richtlinie wird häufig als FASTER bezeichnet.
Sie betrifft insbesondere die Quellensteuerentlastung bei grenzüberschreitenden Kapitalerträgen wie Dividenden und bestimmten Zinszahlungen.
Zu den vorgesehenen Neuerungen gehören:
- elektronische steuerliche Ansässigkeitsbescheinigungen,
- standardisierte Entlastungsverfahren,
- eine stärkere Einbindung entsprechend registrierter Finanzintermediäre und
- Maßnahmen gegen Quellensteuerbetrug.
Die EU-Mitgliedstaaten müssen die Richtlinie grundsätzlich bis:
31. Dezember 2028
in nationales Recht umsetzen.
Die neuen Vorschriften sollen grundsätzlich ab:
1. Jänner 2030
angewendet werden.
Wichtig für Anleger 2026: FASTER ist bereits beschlossen, ersetzt aber derzeit noch nicht die bestehenden nationalen Quellensteuer-Rückerstattungsverfahren.
Checkliste: Doppelbesteuerung bei Auslandseinkünften vermeiden
- Ansässigkeit prüfen: In welchem Staat bin ich nach dem DBA steuerlich ansässig?
- Einkunftsart bestimmen: Arbeitslohn, Unternehmensgewinn, Dividende, Zinsen, Pension oder Lizenzgebühr?
- Quellenstaat feststellen: Woher stammen die Einkünfte?
- Abkommen auswählen: Welches DBA ist für das betreffende Steuerjahr anwendbar?
- Besteuerungsrecht klären: Darf der Quellenstaat, Ansässigkeitsstaat oder dürfen beide Staaten besteuern?
- Entlastungsmethode: Befreiung oder Anrechnung?
- Quellensteuerbetrag: Wurde die zulässige Höhe eingehalten?
- Dividenden: Entsprechende Quellensteueranrechnung geprüft?
- Zu hoher Abzug: Rückerstattungsanspruch im Quellenstaat prüfen.
- Fristen: Richtige nationale Antragsfrist berücksichtigen.
- Ansässigkeitsbescheinigung: Rechtzeitig beantragen.
- Auslandsdepot: Österreichische Erklärungspflicht kontrollieren.
- Betriebsstätte: Entsteht durch die Auslandstätigkeit ein Besteuerungsrecht im anderen Staat?
- Dokumentation: Steuerbelege, Lohnunterlagen, Dividendenabrechnungen und Verträge aufbewahren.
Die häufigsten Fehler bei Quellensteuer und Doppelbesteuerung
- DBA als vollständige Steuerfreiheit verstehen: Häufig besitzen beide Staaten begrenzte Besteuerungsrechte.
- 15 Prozent als weltweit einheitlichen Quellensteuersatz ansehen: Der jeweils gültige Vertrag entscheidet.
- Quellensteuer und KESt gleichsetzen: Die KESt ist nur eine besondere Art des Steuerabzugs.
- Zu hohe ausländische Quellensteuer vollständig in Österreich anrechnen: Die Anrechnung ist begrenzt.
- Rückerstattung beim falschen Staat beantragen: Überhöhte ausländische Steuer wird grundsätzlich beim Quellenstaat zurückgefordert.
- Das frühere Finanzamt Bruck Eisenstadt Oberwart nennen: Für österreichische DBA-Rückerstattungen ist heute grundsätzlich das Finanzamt für Großbetriebe zuständig.
- Nur die elektronische Vorausmeldung einreichen: Für das österreichische Verfahren ist auch die postalische Antragstellung erforderlich.
- Alte Papierformulare ohne Prüfung verwenden: Maßgeblich sind die aktuellen BMF-Webformulare.
- Die Fünfjahresfrist vergessen: Österreichische Rückerstattungsansprüche können verjähren.
- Ausländische Einkünfte nicht erklären: Auch steuerfreie Auslandseinkünfte können wegen des Progressionsvorbehalts erklärungsrelevant sein.
- 183 Tage als allein entscheidendes Kriterium ansehen: Weitere Arbeitnehmer- und Arbeitgebervoraussetzungen müssen erfüllt sein.
- Jede Baustelle nach zwölf Monaten als Betriebsstätte ansehen: Das jeweilige DBA kann abweichende Regeln enthalten.
- Homeoffice mit steuerlicher Ansässigkeit verwechseln: Arbeitsort und Ansässigkeit sind getrennt zu prüfen.
- Eine gewöhnliche Dividende wie eine Mutter-Tochter-Ausschüttung behandeln: Für Unternehmensbeteiligungen können besondere Befreiungen gelten.
- Reverse Charge mit Quellensteuer verwechseln: Umsatzsteuer und Ertragsteuer sind verschiedene Steuerarten.
Fazit: Quellensteuer und Doppelbesteuerung richtig behandeln
Doppelbesteuerungsabkommen sind ein zentraler Bestandteil des internationalen Steuerrechts. Sie regeln, welcher Staat grenzüberschreitende Einkünfte besteuern darf und wie eine doppelte Steuerbelastung vermieden beziehungsweise vermindert wird.
Für Privatpersonen sind insbesondere Einkünfte aus ausländischen Aktien, Zinsen, Arbeitsverhältnissen und Pensionen relevant. Unternehmen müssen außerdem Betriebsstätten, Verrechnungspreise, Lizenzen und internationale Beteiligungen beachten.
Bei gewöhnlichen Dividenden sieht das DBA Österreich–Deutschland grundsätzlich eine maximale Quellensteuer von 15 Prozent vor. Werden bei einer österreichischen Dividende an eine in Deutschland ansässige Privatperson zunächst 27,5 Prozent einbehalten, kann eine Rückerstattung von grundsätzlich 12,5 Prozentpunkten in Österreich möglich sein.
Für solche Rückerstattungen ist das Finanzamt für Großbetriebe zuständig. Die Antragstellung setzt grundsätzlich eine elektronische Vorausmeldung sowie einen unterschriebenen, postalisch übermittelten Antrag mit Ansässigkeitsbestätigung voraus.
Eine wichtige Entwicklung ist die EU-Richtlinie FASTER. Sie soll ab 2030 europaweit schnellere und einheitlichere Verfahren zur Entlastung überhöhter Quellensteuern ermöglichen.
Die wichtigsten drei Regeln: Immer das konkrete DBA prüfen. Zwischen österreichischer Steueranrechnung und ausländischer Quellensteuerrückerstattung unterscheiden. Und die vorgeschriebenen Antragsverfahren und Fristen beachten.
Häufige Fragen zu Doppelbesteuerung und Quellensteuer
Was ist ein Doppelbesteuerungsabkommen?
Ein Doppelbesteuerungsabkommen ist ein Vertrag zwischen zwei Staaten, der Besteuerungsrechte aufteilt und Regeln zur Vermeidung doppelter Steuerbelastung enthält.
Was bedeutet DBA?
DBA ist die Abkürzung für Doppelbesteuerungsabkommen.
Was ist eine Quellensteuer?
Eine Quellensteuer wird direkt an der Einkunftsquelle einbehalten, beispielsweise bei der Auszahlung einer Dividende.
Wie hoch ist die Quellensteuer in Österreich?
Das hängt von der Einkunftsart ab. Bei Dividenden beträgt die österreichische Kapitalertragsteuer grundsätzlich 27,5 Prozent, bei entsprechenden Bankzinsen 25 Prozent.
Ist die österreichische KESt eine Quellensteuer?
Ja. Die Kapitalertragsteuer ist eine Form des Steuerabzugs an der Quelle.
Verhindert ein DBA automatisch jede Doppelbesteuerung?
Nein. Ein DBA enthält Regeln zur Verteilung der Besteuerungsrechte und Entlastung. In bestimmten Fällen kann dennoch ein Verständigungsverfahren erforderlich sein.
Was ist der Ansässigkeitsstaat?
Der Staat, in dem eine Person für Zwecke des jeweiligen DBA steuerlich ansässig ist.
Was ist der Quellenstaat?
Der Staat, aus dem die jeweiligen Einkünfte stammen.
Was bedeutet Befreiungsmethode?
Bestimmte ausländische Einkünfte werden im Ansässigkeitsstaat von der unmittelbaren Besteuerung ausgenommen, gegebenenfalls unter Progressionsvorbehalt.
Was bedeutet Anrechnungsmethode?
Die nach den gesetzlichen beziehungsweise abkommensrechtlichen Regeln anrechenbare ausländische Steuer wird auf die inländische Steuer angerechnet.
Was ist der Progressionsvorbehalt?
Steuerbefreite Auslandseinkünfte können bei der Ermittlung des Steuersatzes für andere steuerpflichtige Einkünfte berücksichtigt werden.
Wie hoch ist die Quellensteuer bei deutschen Dividenden?
Deutschland erhebt zunächst seine nationale Quellensteuer. Nach dem DBA Österreich–Deutschland beträgt das Quellenbesteuerungsrecht bei gewöhnlichen Portfoliodividenden grundsätzlich höchstens 15 Prozent.
Wie hoch ist die österreichische Steuer auf deutsche Dividenden?
Grundsätzlich 27,5 Prozent. Eine nach den einschlägigen Regeln anrechenbare deutsche Quellensteuer kann die zusätzlich in Österreich zu zahlende Steuer vermindern.
Kann ich deutsche Quellensteuer zurückfordern?
Ja. Soweit Deutschland über das nach dem DBA zulässige Maß hinaus Quellensteuer einbehalten hat, kann unter den Voraussetzungen eine Rückerstattung in Deutschland beantragt werden.
Wie viel österreichische Quellensteuer können deutsche Anleger zurückfordern?
Bei gewöhnlichen österreichischen Portfoliodividenden grundsätzlich 12,5 Prozentpunkte, wenn 27,5 Prozent einbehalten wurden und das DBA Österreich–Deutschland den österreichischen Quellensteuerabzug auf 15 Prozent begrenzt.
Wo beantrage ich die Rückerstattung österreichischer Quellensteuer?
Grundsätzlich beim Finanzamt für Großbetriebe in Österreich.
Wie lautet die aktuelle Adresse für die Quellensteuer-Rückerstattung?
Finanzamt für Großbetriebe, Postfach 251, 1000 Wien.
Kann ich österreichische Quellensteuer vollständig online zurückfordern?
Für das aktuelle Verfahren muss zunächst eine elektronische Vorausmeldung erfolgen. Anschließend ist grundsätzlich der ausgedruckte und unterschriebene Antrag mit den erforderlichen Bestätigungen postalisch einzureichen.
Welches Formular gilt für österreichische Aktiendividenden?
Für die entsprechende Rückerstattung steht die elektronische Antragsart DIAG – Dividenden aus Aktien – zur Verfügung.
Bis wann kann ich österreichische Quellensteuer zurückfordern?
Grundsätzlich bis Ende des fünften Kalenderjahres, das auf das Jahr des Steuerabzugs folgt.
Kann ich Quellensteuer aus 2021 noch im Jahr 2026 zurückfordern?
Für einen entsprechenden österreichischen DBA-Rückerstattungsanspruch gilt grundsätzlich der 31. Dezember 2026 als Fristende.
Kann ich Quellensteuer bereits im Auszahlungsjahr zurückfordern?
Im österreichischen Rückerstattungsverfahren nach § 240a BAO grundsätzlich erst nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Steuer einbehalten wurde.
Was ist eine Ansässigkeitsbescheinigung?
Eine Bescheinigung der zuständigen Steuerverwaltung, mit der die steuerliche Ansässigkeit für Zwecke der Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens nachgewiesen wird.
Welche Formulare gibt es für eine österreichische Ansässigkeitsbestätigung?
Insbesondere ZS-AD in deutscher und ZS-AE in englischer Sprache.
Was regeln die Formulare ZS-QU1 und ZS-QU2?
Sie dienen der entsprechenden Quellensteuerentlastung in Österreich für natürliche Personen beziehungsweise Körperschaften mit ausländischer Ansässigkeit.
Was bedeutet die 10.000-Euro-Grenze bei der DBA-Entlastung?
Sie ermöglicht in bestimmten Fällen eine vereinfachte Dokumentation ohne förmliche Ansässigkeitsbescheinigung. Sie ist kein steuerfreier Betrag.
Muss ich ausländische Dividenden in Österreich versteuern?
Als in Österreich unbeschränkt steuerpflichtige Privatperson grundsätzlich ja, soweit keine besondere Befreiung vorliegt. Ohne österreichischen KESt-Abzug ist regelmäßig eine Erklärung notwendig.
Muss ich ausländische Bankzinsen in Österreich erklären?
Wenn kein entsprechender österreichischer Steuerabzug erfolgt ist, müssen steuerpflichtige ausländische Bankzinsen grundsätzlich selbst erklärt werden.
Was bedeutet die 183-Tage-Regel?
Sie ist Teil bestimmter DBA-Regelungen für unselbstständige Arbeit. Neben der Aufenthaltsdauer müssen weitere Voraussetzungen erfüllt sein.
Gilt die 183-Tage-Regel bei jeder Auslandstätigkeit?
Nein. Arbeitgeber, wirtschaftlicher Arbeitgeber, Betriebsstätte und die konkrete DBA-Regelung sind ebenfalls zu berücksichtigen.
Wann entsteht eine Betriebsstätte im Ausland?
Grundsätzlich, wenn eine entsprechende feste Geschäftseinrichtung oder ein anderer nach dem DBA erfasster Betriebsstättentatbestand vorliegt.
Ab wann ist eine Baustelle eine Betriebsstätte?
Das OECD-Musterabkommen verwendet für entsprechende Bauausführungen grundsätzlich eine Zwölfmonatsregel. Der konkrete bilaterale Vertrag kann davon abweichen.
Ist Quellensteuer dasselbe wie Reverse Charge?
Nein. Quellensteuer betrifft die Erhebung bestimmter Ertragsteuern. Reverse Charge betrifft die Steuerschuldnerschaft bei der Umsatzsteuer.
Was ist ein Verständigungsverfahren?
Ein zwischenstaatliches Verfahren, in dem die zuständigen Steuerbehörden versuchen, eine abkommenswidrige Doppelbesteuerung zu beseitigen.
Wo finde ich alle österreichischen DBA?
Auf der offiziellen Website des Bundesministeriums für Finanzen in der Liste österreichischer Doppelbesteuerungsabkommen.
Was ändert sich durch FASTER?
Die EU-Richtlinie sieht insbesondere elektronische Ansässigkeitsbescheinigungen und standardisierte Verfahren für die Entlastung von überhöhter Quellensteuer vor. Die Regeln sollen grundsätzlich ab 1. Jänner 2030 gelten.
Quellen und Rechtsgrundlagen
- Bundesministerium für Finanzen: Allgemeines zu Doppelbesteuerungsabkommen
- Bundesministerium für Finanzen: Aktuelle Liste österreichischer Doppelbesteuerungsabkommen
- RIS: Doppelbesteuerungsabkommen Österreich–Deutschland in geltender Fassung
- Bundesministerium für Finanzen: Rückerstattung österreichischer Abzugsteuer
- Bundesministerium für Finanzen: Entlastung österreichischer Abzugsteuern an der Quelle
- Bundesministerium für Finanzen: Entlastung von ausländischen Quellensteuern
- BMF-Erlass vom 10. Juli 2026: Verwendung von Ansässigkeitsbescheinigungen
- Bundesministerium für Finanzen: DBA-Formulare und Ansässigkeitsbescheinigungen
- Bundesministerium für Finanzen: Kapitalerträge, Quellensteuer und Anrechnung
- Bundesministerium für Finanzen: Besteuerung von Kapitalerträgen
- Bundesministerium für Finanzen: Verständigungs- und Schiedsverfahren
- RIS: § 240 BAO – Rückzahlung zu Unrecht einbehaltener Beträge
- RIS: § 240a BAO – Rückerstattungsverfahren für beschränkt Steuerpflichtige
- EUR-Lex: Richtlinie (EU) 2025/50 – FASTER und Quellensteuerentlastung ab 2030
Stand der fachlichen Prüfung: 8. Oktober 2026.
Hinweis: Die Besteuerung grenzüberschreitender Einkünfte richtet sich nach nationalem Recht, dem konkret anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen und gegebenenfalls weiteren internationalen Vorschriften. Insbesondere Ansässigkeit, Einkunftsart, Beteiligungshöhe, Betriebsstätten und tatsächlich einbehaltene Quellensteuern können die steuerliche Behandlung verändern.
