Kann ein Unternehmen Weihnachtsgeschenke an Mitarbeiter oder Kunden steuerlich absetzen? In Österreich gelten dafür unterschiedliche Regeln. Sachgeschenke an Arbeitnehmer können 2026 bis zu 186 Euro pro Person und Kalenderjahr lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei bleiben. Für Betriebsveranstaltungen gilt ein eigener Freibetrag von 365 Euro. Bei Kundengeschenken kommt es dagegen vor allem auf den Werbezweck und die umsatzsteuerliche Behandlung an.
Besonders wichtig: Die Steuerfreiheit beim Arbeitnehmer, der Betriebsausgabenabzug beim Unternehmen und die Umsatzsteuer sind drei getrennte Fragen. Ein Geschenk kann beispielsweise eine Betriebsausgabe sein, obwohl beim Empfänger ein steuerpflichtiger Vorteil entsteht. Umgekehrt ist ein geringwertiges Kundengeschenk nicht automatisch als Betriebsausgabe abzugsfähig.
Kurzantwort für 2026: Begünstigte Sachgeschenke an Mitarbeiter bleiben grundsätzlich bis 186 Euro jährlich steuer- und beitragsfrei. Bei Geschenken an Kunden gibt es keinen vergleichbaren allgemeinen Einkommensteuerfreibetrag. Die oft genannten 40 Euro netto beziehen sich auf die Umsatzsteuer bei geringwertigen Geschenken für Unternehmenszwecke.
Welche Grenzen gelten für Weihnachtsgeschenke 2026?
| Art der Zuwendung | Grenze 2026 | Was bedeutet sie? |
|---|---|---|
| Sachgeschenke an Mitarbeiter | 186 € jährlich | Freibetrag für begünstigte Sachzuwendungen bei Lohnsteuer und Sozialversicherung |
| Betriebsveranstaltungen | 365 € jährlich | Eigener Freibetrag für die Teilnahme an betrieblichen Veranstaltungen |
| Begünstigte Jubiläumsgeschenke | 186 € jährlich | Zusätzlicher Freibetrag bei bestimmten Dienst- oder Firmenjubiläen |
| Geringwertige Kundengeschenke | 40 € netto jährlich | Umsatzsteuerliche Grenze pro Empfänger, keine allgemeine Betriebsausgabengrenze |
Diese Beträge dürfen nicht miteinander verwechselt werden. Während die ersten drei Grenzen die abgabenrechtliche Behandlung bestimmter Leistungen an Arbeitnehmer betreffen, ist die 40-Euro-Grenze eine Sonderregel für unentgeltliche Zuwendungen im Umsatzsteuerrecht.
Weihnachtsgeschenke an Mitarbeiter: Wann sind 186 Euro steuerfrei?
Gemäß § 3 Abs. 1 Z 14 Einkommensteuergesetz 1988 können Sachzuwendungen, die Arbeitnehmer bei Betriebsveranstaltungen erhalten, bis zu einem Wert von 186 Euro jährlich steuerfrei bleiben. Eine entsprechende Befreiung besteht auch in der Sozialversicherung nach § 49 Abs. 3 Z 17 ASVG.
Für die Begünstigung sind insbesondere folgende Voraussetzungen wesentlich:
- Sachzuwendung: Das Geschenk muss grundsätzlich aus einem Gegenstand oder einer begünstigten Sachleistung bestehen. Eine gewöhnliche Bargeldzahlung ist nicht begünstigt.
- Allgemeiner Anlass: Die Zuwendung muss beispielsweise anlässlich von Weihnachten als generelles Geschenk an die Belegschaft erfolgen.
- Keine individuelle Entlohnung: Ein Geschenk darf nicht bloß eine leistungsabhängige Prämie oder persönliche Gehaltszulage ersetzen.
- Jahresgrenze: Sämtliche für diesen Freibetrag relevanten Sachgeschenke innerhalb des Kalenderjahres müssen zusammengerechnet werden.
Die 186 Euro stehen damit nicht für jede Weihnachtsfeier und auch nicht für jeden einzelnen Geschenkartikel erneut zur Verfügung.
Welche Weihnachtsgeschenke sind begünstigt?
Nach den Informationen des Bundesministeriums für Finanzen und der Österreichischen Gesundheitskasse können insbesondere folgende Sachzuwendungen begünstigt sein:
- Geschenkgutscheine, die nicht in Bargeld abgelöst werden können,
- Gutscheine für bestimmte Handels- oder Dienstleistungsangebote, sofern die Voraussetzungen einer Sachzuwendung erfüllt sind,
- Goldmünzen und Golddukaten, bei denen der Goldwert im Vordergrund steht,
- Autobahnvignetten, die nicht gegen Bargeld eingelöst werden können,
- andere tatsächlich als Sachgeschenk gewährte Gegenstände.
Nicht die Bezeichnung auf der Rechnung allein ist entscheidend, sondern die tatsächliche Gestaltung. Bei Gutscheinen sind insbesondere die Einlösemöglichkeiten zu prüfen.
Muss eine Weihnachtsfeier stattfinden?
Nein, eine gesonderte Weihnachtsfeier ist nicht zwingend erforderlich. Nach den Lohnsteuerrichtlinien und den Informationen der ÖGK kann bereits die allgemeine Übergabe von Weihnachtsgeschenken an die Belegschaft als entsprechende betriebliche Veranstaltung gelten.
Ein Unternehmen kann deshalb Geschenke beispielsweise im Büro überreichen, ohne zusätzlich ein gemeinsames Abendessen oder eine große Weihnachtsveranstaltung zu organisieren.
Die Voraussetzungen für die steuerfreie Sachzuwendung müssen trotzdem erfüllt sein.
Beispiel: Zwei Mitarbeitergeschenke im selben Jahr
Ein Unternehmen schenkt einer Arbeitnehmerin im Sommer einen begünstigten Sachgutschein im Wert von 90 Euro. Zu Weihnachten erhält sie einen weiteren begünstigten Gutschein im Wert von 120 Euro. Beide Zuwendungen erfüllen grundsätzlich die gesetzlichen Voraussetzungen.
| Sommergeschenk | 90 € |
|---|---|
| Weihnachtsgeschenk | 120 € |
| Gesamtwert | 210 € |
| Steuer- und beitragsfreier Anteil | 186 € |
| Grundsätzlich abgabenpflichtiger Mehrbetrag | 24 € |
Die Überschreitung führt nicht dazu, dass sämtliche 210 Euro steuerpflichtig werden. Bei erfüllten Voraussetzungen bleibt der Freibetrag erhalten. Der darüber hinausgehende Betrag von 24 Euro ist grundsätzlich in der Personalverrechnung als abgabenpflichtiger Vorteil zu behandeln.
Wurde bereits unterjährig ein Geschenk gewährt, sollte dessen Wert daher vor der Bestellung weiterer Weihnachtsgeschenke geprüft werden.
Gutscheine oder Bargeld: Was ist steuerlich günstiger?
Ein Gutschein kann als Sachzuwendung begünstigt sein, wenn er nicht in Bargeld abgelöst werden kann und die weiteren Voraussetzungen erfüllt sind.
Eine gewöhnliche Geldzahlung anlässlich von Weihnachten ist hingegen Arbeitsentgelt und fällt nicht unter den 186-Euro-Freibetrag für Sachgeschenke.
| Zuwendung | Einordnung |
|---|---|
| Nicht in Bargeld einlösbarer Einkaufsgutschein | Kann als Sachzuwendung begünstigt sein |
| Geldüberweisung als Weihnachtsgeschenk | Grundsätzlich steuer- und beitragspflichtiges Entgelt |
| Bargeld im Weihnachtskuvert | Keine begünstigte Sachzuwendung |
| Gutschein als individuelle Leistungsprämie | Begünstigung nicht allein wegen der Gutscheinfom |
Für die Steuerfreiheit reicht es daher nicht aus, eine ursprünglich geplante Geldprämie einfach als Gutschein zu bezeichnen. Wird eine individuelle Arbeitsleistung entlohnt, muss die Zuwendung entsprechend beurteilt werden.
Auch das klassische Weihnachtsgeld als Sonderzahlung ist von einem freiwilligen Sachgeschenk zu unterscheiden. Für das 13. oder 14. Gehalt gelten eigene arbeits- und lohnsteuerrechtliche Regeln.
Weihnachtsfeier und Mitarbeitergeschenke: Gelten 365 Euro und 186 Euro gleichzeitig?
Ja, die beiden Freibeträge sind getrennt zu betrachten. Der geldwerte Vorteil aus der Teilnahme an Betriebsveranstaltungen kann bis zu 365 Euro pro Arbeitnehmer und Kalenderjahr steuer- und beitragsfrei bleiben. Zusätzlich können begünstigte Sachgeschenke im Rahmen des eigenen Freibetrags von 186 Euro berücksichtigt werden.
Eine Weihnachtsfeier kann beispielsweise ein gemeinsames Abendessen, eine kulturelle Veranstaltung oder eine andere betriebliche Feier umfassen.
Die 365 Euro beziehen sich jedoch auf die relevanten Betriebsveranstaltungen des gesamten Kalenderjahres. Frühere Betriebsausflüge oder Firmenveranstaltungen dürfen nicht übersehen werden.
Beispiel: Betriebsausflug und Weihnachtsfeier
Ein Unternehmen hat für einen Arbeitnehmer im Frühjahr einen betrieblichen Ausflug mit einem zurechenbaren Vorteil von 160 Euro organisiert. Im Dezember folgt eine Weihnachtsfeier mit einem Vorteil von 230 Euro.
| Betriebsausflug | 160 € |
|---|---|
| Weihnachtsfeier | 230 € |
| Jahressumme | 390 € |
| Begünstigter Anteil | 365 € |
| Grundsätzlich abgabenpflichtiger Mehrbetrag | 25 € |
Erhält derselbe Arbeitnehmer zusätzlich ein begünstigtes Sachgeschenk im Wert von 100 Euro, ist dieses innerhalb des gesonderten 186-Euro-Freibetrags zu beurteilen.
Weitere Informationen zu den Voraussetzungen, zum Teilnehmerkreis und zur Dokumentation enthält unser Ratgeber über Teambuilding und Betriebsveranstaltungen steuerlich absetzen.
Sind Weihnachtsgeschenke an Mitarbeiter Betriebsausgaben?
Die lohnsteuerliche Behandlung des Geschenks beim Arbeitnehmer ist von der Betriebsausgabe beim Unternehmen zu trennen.
Nach den Informationen des Unternehmensserviceportals können Geschenke an die Belegschaft bei entsprechender betrieblicher Veranlassung als Betriebsausgaben geltend gemacht werden.
Die 186-Euro-Grenze ist somit nicht automatisch eine Obergrenze für den Betriebsausgabenabzug. Wird der steuerfreie Sachzuwendungsbetrag überschritten, betrifft dies zunächst die Behandlung beim Arbeitnehmer und die damit verbundenen Lohnabgaben.
In der Buchhaltung sollten insbesondere der betriebliche Anlass, die Anschaffungskosten, die Empfänger und die tatsächliche Art der Zuwendung nachvollziehbar bleiben.
Was gilt bei der Umsatzsteuer auf Mitarbeitergeschenke?
Die lohnsteuerliche Befreiung bis 186 Euro bedeutet nicht, dass ein Mitarbeitergeschenk automatisch umsatzsteuerfrei ist.
Bei unentgeltlichen Sachzuwendungen an Arbeitnehmer kann ein umsatzsteuerpflichtiger Eigenverbrauch nach § 3 Abs. 2 Umsatzsteuergesetz 1994 vorliegen. Für einen solchen Entnahmeeigenverbrauch ist insbesondere relevant, ob der Gegenstand zuvor zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt hat.
Bloße kleine Aufmerksamkeiten können davon ausgenommen sein.
Unternehmen sollten deshalb bei Sachgeschenken getrennt prüfen:
- Ist der Aufwand betrieblich veranlasst und abzugsfähig?
- Bleibt das Geschenk beim Arbeitnehmer lohnsteuer- und beitragsfrei?
- War beim Einkauf ein Vorsteuerabzug möglich?
- Liegt durch die unentgeltliche Weitergabe ein umsatzsteuerpflichtiger Eigenverbrauch vor?
Bei Gutscheinen können je nach Gutscheinart zusätzliche umsatzsteuerliche Fragen entstehen. Die umsatzsteuerliche Behandlung sollte daher nicht allein anhand der 186-Euro-Grenze festgelegt werden.
Kundengeschenke steuerlich absetzen: Was ist erlaubt?
Bei Weihnachtsgeschenken an Kunden und Geschäftspartner gelten andere Regeln als bei Sachgeschenken an Arbeitnehmer.
Typische Kundengeschenke können als nicht abzugsfähiger Repräsentationsaufwand nach § 20 Abs. 1 Z 3 Einkommensteuergesetz 1988 eingestuft werden. Für Körperschaften bestehen entsprechende Einschränkungen im Körperschaftsteuergesetz.
Solche Aufwendungen dienen häufig der Pflege geschäftlicher Beziehungen, der gesellschaftlichen Wertschätzung oder der Repräsentation. Diese Zwecke allein reichen nicht aus, um eine steuerliche Abzugsfähigkeit zu begründen.
Wann können Kundengeschenke als Werbung abgesetzt werden?
Anders kann die Beurteilung ausfallen, wenn die Zuwendung tatsächlich Werbecharakter hat und die betrieblichen Werbezwecke im Vordergrund stehen.
Typische Beispiele sind:
- Kugelschreiber mit Firmenaufschrift,
- Kalender mit erkennbarem Unternehmensbezug,
- einfache Werbeartikel, die für eine nachhaltige Werbewirkung geeignet sind,
- andere geringwertige Gegenstände mit objektiv nachvollziehbarem Werbecharakter.
Ein Firmenlogo allein macht jedoch nicht jedes Geschenk abzugsfähig. Besonders bei exklusiven, hochwertigen oder überwiegend repräsentativen Zuwendungen kann der Werbezweck gegenüber dem Geschenkcharakter zurücktreten.
| Beispiel | Steuerliche Einordnung |
|---|---|
| Einfacher Werbekalender mit Firmenaufdruck | Bei tatsächlich überwiegendem Werbezweck grundsätzlich als Werbeaufwand möglich |
| Hochwertiger Präsentkorb als Dankeschön | Regelmäßig Repräsentationsaufwand, nicht automatisch abzugsfähig |
| Exklusives Luxusgeschenk mit kleinem Firmenlogo | Das Logo allein begründet keine Abzugsfähigkeit |
| Geringwertiger Werbeartikel | Werbecharakter und umsatzsteuerliche Behandlung gesondert prüfen |
Eine saubere Unterscheidung zwischen Werbeaufwand und Repräsentationsaufwand ist daher wichtiger als die bloße Höhe des Kaufpreises.
Was bedeutet die 40-Euro-Grenze bei Kundengeschenken?
Im österreichischen Umsatzsteuerrecht besteht eine Ausnahme für Geschenke von geringem Wert, die für Zwecke des Unternehmens abgegeben werden.
Nach den Umsatzsteuerrichtlinien des BMF gelten Geschenke als geringwertig, wenn die Anschaffungs- oder Herstellungskosten der einem Empfänger innerhalb eines Kalenderjahres überlassenen Gegenstände zusammen 40 Euro ohne Umsatzsteuer nicht übersteigen.
Geringwertige Werbeträger, beispielsweise einfache Kugelschreiber oder Kalender, werden bei dieser Grenze nach den Umsatzsteuerrichtlinien nicht mitgerechnet.
Entscheidende Abgrenzung: Die 40-Euro-Grenze ist keine allgemeine steuerliche Absetzgrenze für Geschenke an Kunden. Sie betrifft die Ausnahme von der Umsatzbesteuerung bestimmter unentgeltlicher Zuwendungen.
Beispiel: Zwei Geschenke an denselben Kunden
Ein vorsteuerabzugsberechtigtes Unternehmen überlässt einem Kunden zu zwei verschiedenen Anlässen gewöhnliche Sachgeschenke für Unternehmenszwecke.
| Erstes Geschenk, Nettokosten | 25 € |
|---|---|
| Zweites Geschenk, Nettokosten | 20 € |
| Gesamtkosten ohne Umsatzsteuer | 45 € |
| Grenze für geringwertige Geschenke | 40 € |
| Ergebnis | Jahresgrenze überschritten |
Die beiden Geschenke überschreiten gemeinsam die Grenze von 40 Euro. Die Ausnahme für geringwertige Geschenke kann daher für diese Zuwendungen nicht einfach angewendet werden.
War ein Vorsteuerabzug möglich, ist die umsatzsteuerliche Eigenverbrauchsbesteuerung zu prüfen. Anders als bei den Arbeitnehmerfreibeträgen handelt es sich bei der 40-Euro-Regel nicht um einen Freibetrag, bei dem automatisch nur der übersteigende Teil steuerpflichtig wäre.
Ob die Ausgaben einkommen- oder körperschaftsteuerlich als Werbung oder als nicht abzugsfähige Repräsentation einzuordnen sind, muss unabhängig davon entschieden werden.
Welche Unterlagen braucht die Buchhaltung für Weihnachtsgeschenke?
Bei der Jahresendplanung empfiehlt sich eine getrennte Dokumentation von Sachgeschenken, Betriebsveranstaltungen und Kundengeschenken.
| Unterlage | Wofür wichtig? |
|---|---|
| Rechnungen über Geschenke | Kaufpreis, Umsatzsteuer und Art der Zuwendung nachvollziehen |
| Empfängerliste | Jahresgrenzen pro Mitarbeiter oder Kunde kontrollieren |
| Geschenkanlass | Allgemeine Mitarbeiterzuwendung oder individueller Vorteil? |
| Gutscheinbedingungen | Einlösbarkeit und steuerliche Einordnung prüfen |
| Aufstellung der Betriebsveranstaltungen | 365-Euro-Freibetrag pro Arbeitnehmer kontrollieren |
| Nachweise zum Werbezweck | Werbeaufwand von Repräsentation abgrenzen |
Praktische Prüfreihenfolge vor dem Einkauf
- Empfänger bestimmen: Handelt es sich um einen Arbeitnehmer, Kunden, Geschäftspartner oder eine andere Person?
- Anlass und Zweck dokumentieren: Liegt eine allgemeine betriebliche Zuwendung, Werbung oder individuelle Entlohnung vor?
- Bisherige Jahresbeträge prüfen: Wurden bereits Geschenke übergeben oder Betriebsveranstaltungen organisiert?
- Geschenkart kontrollieren: Sachgegenstand, Gutschein oder Bargeld? Ist ein Gutschein in Geld ablösbar?
- Betriebsausgaben und Lohnabgaben beurteilen: Die Abzugsfähigkeit des Unternehmens und die Steuerfreiheit beim Empfänger getrennt prüfen.
- Umsatzsteuer gesondert behandeln: Vorsteuerabzug, Eigenverbrauch und Ausnahmen berücksichtigen.
Diese Reihenfolge verhindert insbesondere, dass die 186-Euro-Grenze der Personalverrechnung auf Kundengeschenke übertragen oder die 40-Euro-Grenze fälschlich als allgemeiner Betriebsausgabenfreibetrag verstanden wird.
Häufige Fragen zu Weihnachtsgeschenken und Steuern
Sind Weihnachtsgeschenke an Mitarbeiter bis 186 Euro immer steuerfrei?
Nein. Die Begünstigung setzt insbesondere eine geeignete Sachzuwendung, einen allgemeinen betrieblichen Anlass und das Fehlen einer individuellen Entlohnung voraus. Der Freibetrag gilt für die relevanten Sachgeschenke des gesamten Kalenderjahres.
Kann ich Mitarbeitern statt eines Geschenks 186 Euro bar auszahlen?
Eine gewöhnliche Bargeldzahlung ist keine begünstigte Sachzuwendung und grundsätzlich als steuer- und beitragspflichtiges Arbeitsentgelt zu behandeln.
Was passiert, wenn ein Mitarbeitergeschenk mehr als 186 Euro kostet?
Bei grundsätzlich begünstigten Sachgeschenken bleibt der Freibetrag erhalten. Der übersteigende Betrag ist grundsätzlich steuer- und beitragspflichtig. Bereits früher im Kalenderjahr gewährte Sachgeschenke müssen mitberücksichtigt werden.
Kann eine Firma Weihnachtsgeschenke an Kunden von der Steuer absetzen?
Bei gewöhnlichen Repräsentationsgeschenken ist ein Betriebsausgabenabzug grundsätzlich ausgeschlossen. Geschenke mit tatsächlich überwiegendem Werbezweck können dagegen unter den entsprechenden Voraussetzungen als Werbeaufwand berücksichtigt werden.
Sind Kundengeschenke unter 40 Euro immer steuerlich absetzbar?
Nein. Die Grenze von 40 Euro ohne Umsatzsteuer betrifft die umsatzsteuerliche Behandlung geringwertiger Geschenke für Unternehmenszwecke. Sie entscheidet nicht über die einkommen- oder körperschaftsteuerliche Abzugsfähigkeit.
Gibt es für Dienstjubiläen einen zusätzlichen Freibetrag?
Ja. Für Sachzuwendungen aus Anlass bestimmter Dienst- oder Firmenjubiläen besteht ein eigener Freibetrag von 186 Euro jährlich. Nicht jedes beliebige Jubiläum ist begünstigt. Beispielsweise sind die gesetzlich beziehungsweise in der Verwaltungspraxis anerkannten Jubiläumsjahre und der tatsächliche Anlass zu prüfen. Eine gewöhnliche Barauszahlung fällt nicht unter diese Sachzuwendungsbefreiung.
Muss ein Unternehmen bei Geschenken an Mitarbeiter Umsatzsteuer bezahlen?
Das kann der Fall sein. Unentgeltliche Sachgeschenke können umsatzsteuerlichen Eigenverbrauch auslösen, wenn der Gegenstand zuvor zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt hat. Kleine Aufmerksamkeiten können ausgenommen sein. Die lohnsteuerliche Begünstigung bis 186 Euro entscheidet diese Frage nicht.
Offizielle Quellen und Rechtsgrundlagen
- RIS: Einkommensteuergesetz 1988 – insbesondere § 3 Abs. 1 Z 14, § 4 Abs. 4 und § 20 Abs. 1 Z 3.
- RIS: Allgemeines Sozialversicherungsgesetz – insbesondere § 49 Abs. 3 Z 17.
- RIS: Umsatzsteuergesetz 1994 – insbesondere § 3 Abs. 2 zur unentgeltlichen Zuwendung und zum Eigenverbrauch.
- Bundesministerium für Finanzen: Steuerfreie Leistungen des Arbeitgebers.
- Unternehmensserviceportal: Geschenke zum Jahreswechsel – Hinweise zu Betriebsfeiern, Sachzuwendungen und Betriebsausgaben.
- Österreichische Sozialversicherung: Betriebsveranstaltungen und Geschenke – sozialversicherungsrechtliche Behandlung.
- BMF Findok: Umsatzsteuerrichtlinien, geringwertige Geschenke – insbesondere die 40-Euro-Grenze ohne Umsatzsteuer.
- Wirtschaftskammer Österreich: Eigenverbrauch und Umsatzsteuer – praktische Einordnung von Kunden- und Mitarbeitergeschenken.
Rechts- und Quellenstand: 14. November 2026. Die genannten Jahresgrenzen beziehen sich auf das Kalenderjahr 2026. Der Beitrag behandelt die allgemeinen österreichischen Regeln. Die konkrete steuerliche Beurteilung kann je nach Art der Zuwendung, Vorsteuerabzugsberechtigung, Empfänger und betrieblichem Anlass abweichen.
